美國是一個「萬萬稅」的國家,特別是對財產轉讓的徵稅是非常嚴苛的。 有的人在中國打拼十幾年,辛辛苦苦積累下不菲的家產,獲得了美國綠卡更是一件喜事,但如果過世,積累的財富就面臨被徵收高額遺產稅的風險,即使這些財產是在中國,而不是在美國,美國也是一視同仁,該徵稅就徵稅。 如何合理地將財產傳承給下一代,便成了大多數高淨資產人士最關心的話題之一。

一、贈予稅以及贈予免稅額

什麼是贈予稅

贈予是否課稅取決於四個因素:

-贈予人的身份

-受贈人的身份

-財產的種類

-財產所在地

贈予稅的免稅額可以分為年度免稅額和終生免稅額。 如果贈與人贈送了超出年度免稅額的財產但又想避免繳納贈與稅,這時就需要使用終身免稅額。 終身免稅額為贈遺統一免稅額,指的是贈與與遺產共用同一額度,贈與人生前使用了的終身免稅額度減免贈與稅,則遺產稅可使用的統一終身免稅額度會相應減少。 年度免稅額是以受贈人計算的,分為一般和夫妻免稅額;終生免稅額是以每個贈予人計算的,美國人和非美國人的終生免稅額不同。

贈予人是美國人,贈予發生在美國,那麼將採取全球財產徵稅的原則:

-受贈人是公民配偶,年度和終身都免稅,即無限婚姻扣減的優惠;

-受贈人是非公民配偶,那麼2019年年度免稅額是$155,000, 2019年終身免稅額是$1,140萬;

-受贈人是非配偶其他人,不論是美國人或者非美國人,那麼2019年年度免稅額是$15,000, 2019年終身免稅額是$1,140萬。

贈予人是非美國人(非居民外國人),贈予發生在美國,那麼將採取美國的有形財產徵稅原則:

-受贈人是公民配偶,年度和終身都免稅;

-受贈人是非公民配偶,那麼2019年年度免稅額是$155,000, 免稅額必須以年度計算,因此無終身免稅額;

-受贈人是非配偶其他人,不論是美國人或者非美國人,那麼2019年年度免稅額是$15,000,無終身免稅額。

而對非美國財產和無形財產都是不論年度還是終身都免稅。

另外,對於非美國人(非居民外國人–Non-Resident Aliens)不同的財產類型的徵稅,我們幫大家總結了一個表格,具體如下:

二、遺產稅以及遺產免稅額

什麼是遺產稅

遺產稅是在人過世時轉移財產給繼承人時需要繳納的稅務。 這些財產經過法庭認證程式(Probate)精算財產總值,若超過遺產稅減免額度,則須繳交遺產稅。 另外要特別注意某些州還有繼承稅,「繼承稅」是州稅,只有六個州徵收,包括愛荷華、肯塔基、馬里蘭、內布拉斯加、新澤西和賓夕法尼亞州。 而且是繼承人的責任,只要死亡者住在這六州中的任一州,繼承人另住他州也要納稅。 而「遺產稅」是聯邦和州稅。 無論身在哪個州,都要繳納聯邦遺產稅。 繼承稅由繼承人支付,而遺產稅由遺產本身支付。 有一些州除了聯邦遺產稅外還會另外徵收【遺產稅】,比如華盛頓州、威斯康辛州、夏威夷州、伊利諾州、麻塞諸塞州、紐約州、新澤西州等州。

遺產免稅額遺產稅是否課稅以及免稅額的多少也是取決於四種因素:

-財產持有人身份

-繼承人身份

-財產的種類

-財產所在地

關於徵收遺產稅,美國公民和永久居民的全球資產都被計算在內,不管住在哪裡,只要身份被定義為公民或永久居民,全球所有財產如果要轉移給他人,都要課遺產稅。 2019年對於美國公民和永久居民的遺產免稅額是$1,140夫妻遺產免稅額是$2,280。 如果是非美國人(Non-Resident Aliens只有在美國的財產才要課稅,但是遺產免稅額遠遠低於美國公民和永久居民,只有$60,000。 而超過的部分,需要繳納40%的遺產稅。

這裡要注意,永久居民即綠卡持有人士需在報稅年度逗留美國超過31,並與過去兩年在美逗留183才符合豁免資格。

那麼對於非美國人–Non Resident Aliens,有哪些財產會被計算在遺產中,哪些不會呢? 如下:

三、如何有效做好遺產規劃

遺產稅和贈予稅在美國已經有上百年的歷史,聰明的美國人都會採取合法的方式將財產轉讓給子女,不需要被IRS徵收大額的遺產稅或贈予稅。

聰明利用每年贈予免稅額

2019年,IRS規定的贈予免稅額是$15,000,這個額度以下的任何財產的贈予都無需繳納贈予稅。 對於美國公民或者永久居民,比如一個有3個小孩的家庭,父母每一個人可以給每個小孩$15,000,那麼父母兩個人可以給每個小孩$30,000,3個小孩就可以贈予$90,000,10年下來父母就可以轉讓給孩子$ 900,000。 孩子可以靈活應用這筆錢,比如投資,而投資所得和本金都屬於孩子,且無需繳納遺產稅。 對於非美國人在生前可免稅轉移無形資產,但對於在美國的有形資產,只能使用$15,000的贈予免稅額度。 特別注意的是,在去世後只能有$60,000的減免額度。

購買人壽保險的方式

購買人壽保險是最簡單和最有效向子女轉讓財產的方式,將子女設定為受益人。 那麼未來人壽保險的理賠金,子女不需要繳納所得稅,假設保單持有人為美國人,賠付沒有超過遺產稅減免額,則也沒有遺產稅問題。 假設保單持有人為非美國人,死亡賠付則不會計入遺產之中,就是算一個億美金的保額也不會有遺產稅問題! 因此外國人應該多利用贈與及免遺產稅的優勢提早來做財務規劃!

四、美國人壽保險免什麼稅

人壽保險的身故賠償金,保單受益人免交收入所得稅(Income tax)

退休帳戶401K(包括403B)裡面的錢,一旦人過世,會立即轉給繼承人,算做繼承人的收入,需要一次性把稅交了,剩下的錢才會給繼承人。

那為什麼人壽保險不算做收入呢?

道理很簡單:假如你有一棟房子,買了房屋保險。 某天不幸房子被火燒毀了,保險公司賠你保險金,這保險金應該算你的收入嗎? 當然不算! 因為你的房子沒有了,這個保險賠償金是補償這個房屋損失的錢,是Replacement而已!

運用在人壽保險上是同樣的道理。 假設被保險人是家庭收入的主要來源,他如果發生不幸的話,身故賠償金實際上就是代替他這個人來繼續為家庭做經濟貢獻的呀。

這就是人壽保險的身故賠償金不算成收入所得的背後邏輯。

以貸款方式從人壽保險裡取出的錢,不算收入,也不用交收入所得稅

有些經紀人在推銷人壽保險的時候,一些關鍵的細節沒有說清楚,比如在這點上,就有意無意地模糊成「從人壽保單裡取錢免稅」。

有儲蓄投資功能的保單才能有錢可以取。 錢能取多少是根據保單的現金值(Cash Value)來決定的。

為什麼要強調保單貸款呢? 原因是,本來人壽保險的身故賠償金是人過世後留給受益人的,而現在我們所謂可以自己先用,實際上是向我們的保單受益人提前去「借」身故賠償金來用,「借錢」的抵押物就是保單的現金值。 所以這也就是為什麼保單能夠「用」的錢一定是在現金值的數額之內。

既然是貸款,自然會有利息。 但一方面這錢本來就是你自己的,另外保險公司既然要把「活著的時候就能拿錢」作為賣點,收取的利率都是極低的,有些甚至乾脆就是零利率。

遺產稅

如前文所述

外國人在美購買保險的稅務問題

相比起外國人在美國購房,租金收入需要交收入稅;一旦人過世,房子要被徵收高額的遺產稅(外國人的遺產稅免稅額只有6萬美金,遺產稅稅率大約為40%)。 美國的人壽保單對外國人沒有收入稅,也不收遺產稅。

美國身份的人購買的國外保單(香港,中國….)

有美國綠卡或者美國公民當然是美國的稅務居民。 美國國稅局只對美國的保險(美國境內購買的,受美國法律調整的保險)有以上的稅務好處。

這是因為美國國稅局對每一份人壽保單都有Life Insurance Definitional Testing和Modified Endowment Contract測試。 測試通過的才能享受免稅好處。

其他國家的儲蓄投資保單,都不符合美國國稅局的要求,因此被視為是投資,加上這幾年美國對肥咖條款的運用越來越得心應手,全球追稅躲都躲不掉。

所以現在有綠卡的和以後有可能會拿綠卡,移民美國的人買美國以外的保險之前請三思。

五、結語

美國的稅法十分複雜,對於想要移民或者已經移民美國的朋友們來說,瞭解如何利用美國人壽保險進行稅務規劃,尤其是贈予稅和遺產稅的規劃,是非常重要的。


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